你该退税还是补税

　　“一波操作下来，收获退税3000多元，幸福指数爆棚！”“我也去填报了，结果却要补缴1000多元。”近日，随着我国个人所得税首次年度汇算启动，“晒退税”成了一股热潮，有人在这场热潮中获得“惊喜”，有人却受到了“惊吓”。

　　为什么需要年度汇算？哪些情形下需要退税或补税？纳税人需要承担哪些责任？带着这些问题，记者进行了采访分析。

　　进行年度汇算，

　　会多缴税吗？

　　作为纳税人，不是每个月的个人所得税都在发工资时扣除了吗？再进行年度汇算会不会造成多缴税？

　　要回答这个问题，就要提到我国个人所得税的征收模式。个税改革前是分类征收模式，即按个人收入性质分类进行纳税。

　　2018年，国家进行了个人所得税改革，从2019年1月1日起全面实施新修改的《中华人民共和国个人所得税法》。

　　这次个人所得税改革，除了提高“起征点”、调整税率表和增加专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制，对居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。

　　简而言之，就是纳税人每月被所在单位代扣的个税只是“预缴”，有可能多缴，也有可能少缴，一年后再通过年度汇算算总账，多退少补。

　　具体计算公式为：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

　　中央财经大学税务学院党委书记、教授樊勇表示，分类征收模式下，上述四类收入由于计税方式不同，就存在税负不一样的情况，综合后适用计税方式相同。

　　谈及新征收模式主要的特点，樊勇认为，更加体现公平，有利于平衡不同收入项目间的税负，更好地发挥个税的收入分配调节作用，“年度汇算给了纳税人‘查遗补漏’的机会，确保其充分享受改革红利。从这个角度看，年度汇算是个税改革红利集中体现的方式，能让很多纳税人受益。”

　　“为什么他在退税，

　　我却要补缴？”

　　打开个税APP、进入“综合所得年度汇算”、点击“使用已申报数据填写”……一连串操作后，叶华惊喜地收获了近2000元的“意外之财”。随后，他把这个消息分享给了他的同事张欣。可是张欣操作完却郁闷了——自己需要补缴上千元税款。

　　同在一家公司就职，为什么有人退税，有人却要补税？

　　“叶华是由于没及时申报专项附加扣除中的住房租金一项，年度汇算时他才填写，所以产生了退税金额。”叶华和张欣所在公司的财务人员告诉记者，张欣是2019年5月才入职该公司，由于前4个月新公司没有为张欣发放工资薪金，按照累计预扣法累积计算，张欣预缴的税款与实际情况相比就会偏低，因此年度汇算时需要补税。

　　事实上，可以获得退税、补税的情形还有很多。记者查阅《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》后了解到，有7种情形可以获得退税，具体可分为3类：

　　第一类是综合年收入方面。比如，2019年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。

　　第二类是该申请的扣除项或税收优惠没有申请。比如，2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的等等；预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等等。

　　第三类是与工资薪金之外的收入有关的情形。比如，没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的。

　　与此同时，应当办理年度汇算补税常见情形有4类：

　　第一，在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；

　　第二，除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率；

　　第三，预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加；

　　第四，纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

　　“被就业”后怎么办？

　　接到单位年度汇算的通知后，北京白领魏女士第一时间打开个税APP，本想看能不能退点税，谁知不看不知道，一看吓一跳——自己要补3000多元的税！这是为什么？

　　带着疑惑，魏女士仔细查看个税APP，这才发现，原来自己半年前“被就业”了一家根本不知名的公司，这家公司近半年来每月都在“假装”给她发钱。

　　“这样一来，我的税前总收入一下飙升，怪不得我还得补缴税款。可我连这家公司听都没有听过，又怎么会在那儿领工资呢？！”魏女士在APP页面“任职受雇信息”一栏里，立即点击了“申诉”，提交申诉申请后，她这才从这家公司“离职”。

　　有和魏女士一样遭遇的人不在少数，甚至还有人“被股东、被法人”，出现这种情况的原因是什么？

　　“‘任职受雇信息’出现非当前任职受雇单位，大概率是因为身份证信息被盗用了。” 一位法律从业人员向记者分析称，“身份证外借流出，或者企业通过非法途径购买身份信息都会导致此情形的发生。企业往往会把这些‘虚拟’员工的工资做在纳税标准以下，每个月再向有关部门‘零申报’，以此避税。”

　　遇到上述情况，纳税人应该怎么办？对此，上海旭灿律师事务所主任律师、上海律桥税务师事务所有限公司法定代表人菅峰建议，如果“被劳务”，就要通过手机APP设计的“申诉”功能，反映给当地税务机关，主管税务机关就会把该公司纳入征信，降低该企业的纳税信用等级。

　　不过，还需注意的是，倘若在同一个纳税年度内，纳税人在当前任职受雇单位以外取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入，发放报酬的单位也会出现在“任职受雇信息”中。

　　这种情况下，对于纳税人来说，如果到下一年这家单位不再向自己发放，这些信息就会消失。填报附加扣除信息时，只要在最后一步“申报方式”选择当前任职的单位，作为扣缴义务人就可以了。

　　错报漏报会产生

　　哪些影响？

　　个人所得税年度汇算持续升温，也让一些人动起了歪心眼儿，一些“退税攻略”横空出世。

　　纳税人错报信息会产生哪些影响？2019年国家发改委办公厅、国家税务总局办公厅联合下发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》，提出建立个人所得税纳税信用管理机制，纳税人需对填报信息的真实性、准确性、完整性作出承诺，承诺的履行情况纳入个人信用记录。

　　“纳税人填报虚假信息、提供虚假资料骗取退税或申报享受税收优惠，一旦被查出来，不仅可能面临税务行政处罚，而且可能会对个人信用产生影响。”一位地方税务局工作人员告诉记者，纳税人有疑问可咨询当地税务机关或拨打12366纳税服务热线。

　　此外，记者了解到，在补缴税款方面其实有相应的红利——为进一步减轻纳税人负担、给予纳税人充分的税收优惠，综合所得年收入合计不超过12万元以及应补缴税额不超过400元的纳税人，属于免予汇算情形，无须办理年度汇算也无须补税。

　　需要强调的是，2019年度综合所得的年度汇算期为2020年3月1日至6月30日，为期4个月。

　　如果纳税人属于需要退税的情形，是否办理年度汇算退税是纳税人的权利，无需承担任何责任。但如果纳税人需要补税（符合规定的免予汇算情形除外），直至汇算期结束仍未依法如实办理年度汇算的，就要承担相关责任。

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。