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绿色税收广义层面又称为环境税收，是以自然环境保护、自然资源合理开发利用，引导企业绿色生产和消费者绿色消费为目的的税收，狭义是仅为了环境保护而开征的税收和对环境保护有积极影响的税收。绿色税收是一个完整的税收体系，所有环境保护税、自然资源税、为实现特定的环境目的而筹集资金的税收，以及政府用来调整和规制与环境有关经济活动性质和规模的税收手段，都可以纳入到该体系。
9月15日，北京国家会计学院与安永联合发布的《加强绿色税制建设 践行可持续发展》白皮书指出，绿色税收政策在全球范围内得到广泛应用，成为各国推动经济社会发展绿色转型、实现可持续发展目标的重要政策工具。随着全球对气候变化和环境保护的关注度不断提升，绿色税收政策将进一步加强和完善。
就我国而言，当前已建立以环境保护税为核心的“多税共治”绿色税制体系，获得明显减排效应。随着绿色税制体系日趋完善、税种类别不断丰富，具体到实际运作层面仍有较大完善空间，推动现行绿色税收制度进一步“绿化”势在必行。
■绿色税收是重要经济工具
绿色税收广义层面又称为环境税收，是以自然环境保护、自然资源合理开发利用，引导企业绿色生产和消费者绿色消费为目的的税收，狭义是仅为了环境保护而开征的税收和对环境保护有积极影响的税收。绿色税收是一个完整的税收体系，所有环境保护税、自然资源税、为实现特定的环境目的而筹集资金的税收，以及政府用来调整和规制与环境有关经济活动性质和规模的税收手段，都可以纳入到这个体系中来。
根据安永向《中国能源报》记者提供的数据，全球66个国家/地区在可持续性政策激励、 碳定价制度和环境税收政策以及免税措施方面出现新进展。这些国家和地区的GDP总和占全球GDP的90%以上。
这表明，绿色税收已经成为国际社会应对气候变化的重要经济工具。就我国而言，在“双碳”目标下 ，我国正在逐渐将税收和绿色发展有机结合在一起。《中共中央关于进一步全面深化改革 推进中国式现代化的决定》提出，健全绿色低碳发展机制。实施支持绿色低碳发展的财税、金融、投资、价格政策和标准体系，发展绿色低碳产业，健全绿色消费激励机制，促进绿色低碳循环发展经济体系建设。优化政府绿色采购政策，完善绿色税制。
“我国致力于应对气候变化和推动可持续发展，通过政府、企业和社会各界的共同努力，构建绿色低碳发展机制，促进生态文明建设。”北京国家会计学院副院长李旭红表示，“绿色税收制度重要性毋庸置疑。”
■绿色税制需不断完善优化
我国绿色税制不断扩大和发展，目前已构建起以环境保护税为主体，以资源税、耕地占用税为重点，以车船税、车辆购置税、增值税、消费税、企业所得税等税种为辅助，涵盖资源开采、生产、流通、消费、排放5大环节8个税种的生态税收体系。
受访专家普遍指出，我国绿色税制体系在促进高质量发展方面取得显著成效。其中，碳市场、绿色税收体系和绿色补贴政策，在推动资源合理利用、推动企业环保和引导绿色消费等方面，积极效果最为明显。
一方面，绿色税制在促进减污降碳、促进低碳、推动资源节约、促进能源结构优化等方面，效果显著；另一方面，在防止资源浪费和环境污染，落实节能环保政策等方面，绿色税制还充分发挥了调节作用，协调经济发展和环境保护、资源利用的关系。
显然，我国绿色税制在各个环节相互配合，通过税收手段促进了资源的合理利用、 环境保护和可持续发展。不过，绿色税制在实施过程中仍面临一些挑战，需要不断完善和优化，以更好地发挥其在生态文明建设中的作用。
对此，安永间接税服务合伙人岳蕾表示，我国绿色税收体系还有待进一步完善，包括绿色税种征收范围有待扩宽、税率较低、税额调整不及时、部分税收优惠与绿色发展要求相悖、绿色税收征管能力有待提升等。比如，在税收征管工作机制健全方面，以环境保护税为例，污染物排放具有瞬时性、隐蔽性、流动 性等特点，对污染物排放监测技术提出了较高要求。加之环境保护税的征管过程涉及税务部门、 环保部门、第三方监测机构的协同配合，对各方间信息共享提出了较高要求。
■从制度层面推动绿税“绿化”
业内认为，为进一步释放税收的绿色调节作用，应从制度层面入手，对绿色税种税制要素设计加以考虑，对绿色税收优惠政策效用的发挥加以衡量，以推动现行绿色税收制度进一步“绿化”。
一方面，健全基础性绿色税种，既要确保这些税种的税收政策与时俱进，也要进一步完善相关税种的计税依据、税率结构等具体设计，不断提高其针对性和精准性。
另一方面，针对不同行业和产品应实施差异化的税收优惠。例如，对清洁能源、节能环保产品 实施免税或减税政策，鼓励绿色技术创新和绿色产品应用；对高耗能高排放行业实施惩罚性税率，倒逼其转型升级。
此外，强化税收政策的协同配合。在基础性绿色税种的设计中充分考虑其他相关税种政策的影响，确保整体政策体系的内在逻辑性和协调性，并加强与其他经济政策手段的配合，形成更加完善的绿色激励约束机制。
站在企业角度，应如何深入评估和理解绿色税收带来的影响？安永大中华区ESG可持续发展主管合伙人李菁指出，对企业而言，聚焦绿色税制建设及可持续发展，剖析绿色税收与可持续发展之间的深层关系，不仅有助于企业增强市场竞争力，提升负责任品牌形象，还能有效地降低运营风险，实现长期稳健发展。
安永间接税服务合伙人梁斯尔则强调，企业应该充分了解绿色税收政策动向、建立健全绿色税收管理机制、加强各部门协同合作、制定兼顾减排和降本的节能减排方案等，从而更好地应对绿色税收并有效实现可持续发展。
