营改增新政遇新难题 财税体制改革需同步

　　自从“营改增”税收模式运行以来，其动态一直处于各界人士的密切关注当中。随着“营改增”税收制度的不断完善，目前已有超过12万户企业单位成为“营改增”试点，随着我国特有的社会经济持续发展，“营改增”作为我国税制改革发展的必然趋势，这种税收模式将越来越被认同。

　　银行代收费业务不再提供发票

　　然而，“营改增”新政也带来不少问题，银行从本月起代收费业务不再提供发票，商业小区物业公司在代收水费的同时还要倒贴一笔税费。“供电、供热都没问题，对方也给我们开具17%的增值税发票，全额可以抵扣，唯独水费有问题。”一位物业公司负责人表示。据了解，目前北京各银行的代收费项目众多，每家银行也都有所不同。

　　银行方面表示，以后到银行缴费的客户能减少很大一部分，估计银行代收费业务会明显萎缩。物业公司称代收水费开发票干赔钱，与银行统一宣布代收费不再提供发票不同，很多向租户代收水电费的商业小区物业公司在收费时往往都要开具发票。不过随着“营改增”，一些物业公司开始感觉到压力，因为之前国家规定代收费免征营业税，但如今需要正常缴纳增值税，却无法享受抵扣。

　　营改增之后物业企业原本免税的代收水电费业务需要缴纳增值税，免费发票再也拿不到了，因此物业企业面临着两难的选择：如果为业主开发票，物业就必须自行承担增值税；如果不给业主开发票，那么物业企业将涉嫌逃税漏税而面临税务部门的处罚。物业协会负责人表示，目前大多数物业企业代收的水电费收入基本都比物业服务收入本身还高得多，如果将代收水电费的收入算入物业营业收入并缴税的话，那么多数物业企业根本无法承担。

　　未来餐饮行业税负或降两成

　　“营改增”税收调整后，餐饮酒店等生活服务业税负是升还是降？据了解，大型餐饮企业的铺租成本最高可占总成本的三成，安永中国区间接税主管合伙人梁因乐指出，生活服务业的纳税人数量较大，其中大部分是小规模纳税人，如纳税人选择采用简易计税，从数量上看，则大部分纳税人增值税的征收率较以前营业税的税率会有一定程度的降低，进而可以推断税收负担也可能下降。对于大型餐饮企业来说，铺租成本取得的进项税额也将能获得抵扣。

　　广东省政协常委徐峰认为，营改增后对于行业来说肯定是利好的，“整体而言，这次营改增后行业的税负减少了约两成。”他表示，基本上占营业额约两成的工资成本不能抵扣，另外，占两成的社保费、租金也不能抵扣。这些都是大头，如果都不能抵扣的话就只有约五成的食物成本可以抵扣。这对于规范的企业而言，从目前的普通发票转增值税发票要增加的费用较少，对于不规范的企业而言费用肯定大增。对于属于生产成本的工资及社保费用、租金及水电成本不能进项抵扣等规定，他会在新规实施后进行调研并于明年广东两会上提出修正提案。

　　毕马威税务专家指出，餐饮服务与食品销售增值税税率的差异，可能带来税务筹划机会，也可能造成税务争议。例如，一家餐馆销售外带葡萄酒，如果其主要收入来源于餐饮服务，那么销售葡萄酒也可适用6%的税率，而正常酒类销售需适用17%的增值税税率。针对既提供堂食又提供外卖的企业适用税率的问题，现行营业税下规定有一定指导意义，即实操中可能根据服务提供方的主业来确定适用税率，如果餐饮营业收入主要来源于堂食，那么其提供的外带或外卖服务也适用6%税率。反之亦然。因此，餐饮企业需要考虑是否将业务中的堂食部分单独剥离出来，以确保能适用“餐饮服务”6%的税率。

　　短评

　　时下，对与“营改增”有关或所牵涉到的多种要素提升整个社会经济发展的进程仔细地加以审视，既非常必要，也十分紧迫。

　　要积极进行财税体制改革。既然“营改增”绝非一般意义上的税制调整举措，而是一个可能引发新一轮财税改革甚至全面改革的导火索，因此，摆在我们面前最恰当的选择，就是顺藤摸瓜，循着“营改增”推进线索，不失时机地启动新一轮财税改革。为此，在当前亟待提上议事日程的一项重要工作，就是做好财税改革以及全面改革的整体设计。

　　故而，着眼于长远，在削减税负的同时，还须立即着手增值税税制的整体变革。将包括制造业和服务业在内的两个产业相对接，在两者融为一体的条件下重启制度安排。只有如此，方可让税制同时有效适应于两个产业的运行特点，并顺利地向全国推进。